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【美国税务系列专题】海外收入的美国纳税

作者: luo| 时间: 2015-11-02 16:18| 点击次数: 2940

描 述 :国税局对美国公民和绿卡持有人全球收入实行征税。除各国金融机构如实向国税局报告美国人的海外资产外,国税局有特別培训的查税员,加紧从海外资产申报中,运用各种手段分析追踪隐藏的海外收入,以达到执行「肥咖条款」增加税收的要求。


国税局的目的是确保美国公民和绿卡持有人准确申报海外收入和如实纳税。不少华人虽然居住美国但有海外资产,包括银行存款、股票和房地产及其产生的收入。也有不少华人在中国、香港和台湾等海外工作居住,有海外挣的收入。那么,这些收入如已在海外纳税,还要不要纳美国税?

海外收入

美国人的海外收入包括工作收入(Earned Income)和非工作收入(Unearned Income),前者主要是工资、奖金、小费等,后者主要是利息、股息、资本利得、租金、退休金、特许权使用费(Royalties)等。居住在美国的华人海外收入主要是非工作收入,要将海外收入与美国收入加在一起报税。申报海外收入并无海外收入税表,即在个人税B表报利息股息,在D表报资本利得,在E表报租金和特许权使用费,在16行报退休金。所有收入加在一起就是总收入,按累进税率纳税。


如果这些海外收入已在与美国有税务互惠协议的外国纳税,可用外国纳税的外国所得税信用(Foreign Tax Credit )扣除美国税,也就是每一元外国纳税可扣除一元美国税,避免双重课税,只在外国免税或低税时補美国税的差额,也可将外国纳税作为分項抵扣A表中扣除收入省税。但一般而言,用外国税信用对报税人比较有利。


华人金融资产所产生的金融收入在亚洲的税率较低或免税,如台湾不征资本利得税,中国和香港利息免税以及中国長期股息税10%(美国23.8%),因华人可能隐藏收入避税,应是国税局注意监察的区。因此,华人海外金融资产申报时,填报8938表和FinCEN 114表(原为TDF90-22.1表)时要注意与自己在银行开户身份和银行提供的资料一致,并将申报的海外金融资产的收入与B表对应,一并填入个人税表中。

在中港台等地工作居住的华人,主要收入是工作收入,与在美国华人海外收入报税有所不同。他们的居住工作在海外超过330天,每个工作的人2014年有最高9.92万元海外收入免税额,也就是说,如果夫妇倆人工作,海外免税额将近20万元。而且他们还可以从海外收入中扣除住所费用,包括租金、修理、水电费、房地产税和保险、家具租赁和停車费等,最高为海外免税额的30%(自雇16%),即夫妇工作还可再扣除近6万元。海外收入免税和住所费用扣除,用2555表申报。

同样,在海外的收入如工资奖金等已缴了外国税,可以用外国税信用来扣除美国税。香港、新加坡税率低要補差额,中国收入的税率高于美国,中国纳税后在美国基本不用再缴税。但美国的税率是按在海外免税额和海外住所扣除之前的收入归入纳税等级(Bracket),如海外收入20万元,虽然扣除纳税收入只有約10万元,还是按20万元归入纳税等级。例如10万元的纳税等级为25%,20万元纳税等级为33%,那美国税就是3.3万元(10万元乘以33%)。替代最低税也按此办理。而且,計算外国税信用不能包括海外免税额和海外住所扣除额的所得税。如上述例子,在中国收入所得税45%,只能計算10万元纳税4.5万元的外国税信用,但仍高于美国税,故不用缴美国税。外国税信用在1116表申报。如海外收入是被动收入并有1099表,通常不用1116表申报外国税信用。

由此可見,大多数华人由于海外资产申报增加的收入纳税并不大,一般在数百元上下,更多的是免税额和抵扣额后纳税没有增加。在海外居住特別是在中国工作的华人高管和投资移民,大多也不用缴美国税。因此,没有必要冒被罚款甚至犯法的风险隐瞒海外收入,更没必要因海外收入纳税放弃美国公民身分和绿卡。

和中移民提醒您

以上叙述的减免额和税表都是联邦的税表,每个州的州税不一定有海外收入减免额,有可能客户会碰到比较高的州税,请一定要和会计师沟通好,规划好,再登陆。登陆哪个州很重要,美国有七个免税州,有可能需要登陆这七个免税州来避免掉一些不需要缴的州税。

来源:来自网络

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